Двойное налогообложение с Гонконгом: подоходный налог на прибыль в стране

Налоговые ставки и система уплаты подоходного налога в Гонконге

Существует несколько причин, по которым иностранные инвесторы и предприниматели выбирают Гонконг в качестве своей основной юрисдикции для создания и расширения бизнеса. Некоторыми основными факторами являются:

  • простота создания и ведения бизнеса;
  • близость к рынку материкового Китая;
  • очень привлекательный налоговый режим.

В этой статье мы поговорим именно о последнем факторе – налоговой системе Гонконга. Привлекательность Гонконга для современных бизнесменов во многом объясняется его лояльной и простой налоговой системой. Самая низкая ставка налога на прибыль среди крупных азиатских стран, прогрессивная система налогообложения подоходного налога, а также отсутствие НДС, налога на прирост капитала и налога на продажи позволяет местным компаниям значительно снижать затраты и тем самым увеличивать эффективность своей деятельности. Налоговый орган в Гонконге представлен Управлением внутренних доходов (Inland Revenue Department, IRD).

Для начала мы поговорим о подоходном налоге в Гонконге. Если Вы получаете доход от какого-либо источника на территории Гонконга, то Вам нужно уведомить об этом IRD и заплатить соответствующий подоходный налог.

Подоходный налог в Гонконге

Подоходный налог в Гонконге очень похож на налог на заработную плату. Он применяется к пенсиям, доходам от трудовой деятельности и любому вознаграждению, полученному физическим лицом за исполнение обязанностей директора гонконгской компании. Так как в Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, налог платится только с тех доходов, которые заработаны на территории государства, при этом неважно, являетесь ли Вы гражданином Гонконга или просто проживаете здесь.

Таким образом, подоходный налог нужно уплачивать, если:

  • трудовой договор заключен, вступил в силу и исполняется на территории Гонконга;
  • официальное место проживания работодателя (адрес прописки, юридический адрес) находится в Гонконге;
  • заработная плата выплачивается сотруднику в Гонконге.

При этом если сотрудник не трудоустроен в Гонконге, но исполняет здесь какие-либо обязанности в течении своего визита, то полученный им за это время доход не будет облагаться налогом, если срок пребывания на территории Гонконга составляет менее 60 дней в году.

В отношении директоров гонконгских компаний применяется немного иной подход. Выплаты директорам гонконгских компаний, которые отражены в бухгалтерской отчетности, подлежат налогообложению независимо от количества дней, проведенных на территории Гонконга в течении года, и от того, вела ли компания деятельность или являлась неактивной.

Тем не менее, есть возможность полного и частичного освобождения дохода директора от налогообложения, если директор выполняет свои функции как наемный работник (employment). В таком случае доход, полученный директором, рассматривается как заработная плата наемного работника, а это увеличивает шансы на освобождение от уплаты подходного налога при условии, что директор провел на территории Гонконга не более 60 дней в течении года.

Чтобы минимизировать налоговые риски в отношении директора, постарайтесь следовать следующим рекомендациям:

  • В случаях, когда есть выбор выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании или нет, лучше выбрать второй вариант. Если информация о выплате вознаграждения директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности, то этот доход будет считаться выплаченным за счет компании.
  • Если в любом случае необходимо выплатить доход директора за счет гонконгской компании, то желательно произвести выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль (если таковое планируется). В таком случае больше шансов получить освобождение и от подоходного налога.
  • Если использовать в качестве основы трудовой договор, директору желательно выполнять свои обязанности за границей. Эти обязанности могут относиться к закупочной, производственной, маркетинговой деятельности гонконгской компании, управлению продажами и т.д. Наши специалисты могут помочь Вам составить подобный трудовой договор.
  • Если подоходный налог выплачивался по месту нахождения директора, то есть за пределами Гонконга, стоит учитывать, что IRD может связаться с налоговой по месту нахождения директора и запросить подтверждение факта выплаты налога.

Система уплаты подоходного налога в Гонконге

Подоходный налог в Гонконге начисляется не по фиксированной, а по прогрессивной ставке, которая зависит от уровня дохода. Как и налог на прибыль, подоходный налог необходимо уплачивать каждый год. Финансовый год в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта. Декларация заполняется после окончания финансового года (не позднее 1 июня каждого года) и налог выплачивается спустя несколько месяцев после получения расчета, при этом разрешается постепенная выплата за два раза (в расчете налогов обычно указываются суммы и крайние даты для выплаты). За задержки в заполнении декларации налагаются штрафы.

Действуют следующие ставки подоходного налога:

  • при размере чистой налогооблагаемой прибыли до 45 тысяч гонконгских долларов – 2%;
  • от 45 тысяч до 90 тысяч – 7%;
  • от 90 тысяч до 135 тысяч – 12%;
  • свыше 135 тысяч – 17%.

Размер чистой налогооблагаемой прибыли рассчитывается после применения различных налоговых льгот и вычетов. К налоговым вычетам относятся различные расходы, такие как взносы в счет пенсии, плата за содержание в интернате иждивенца, затраты на обучение и многое другое. Также при определенных условиях налогоплательщик может получить денежное пособие, которое нужно исключить из общего дохода при расчете налогооблагаемой прибыли. На размер этого пособия влияют разные факторы: имеются ли дети или иждивенцы, состоит ли налогоплательщик в браке и т.д.

Например, можно вычесть сумму в размере 132 тысячи гонконгских долларов на проживание (на одного человека в год), по 132 тысячи на содержание каждого неработающего члена семьи (иждивенцев), затраты на ребенка в размере 100 тысяч в год, затраты на содержание бабушек и дедушек (по 76 тысяч на каждого), расходы на обучение (повышение квалификации), выплаты в разные благотворительные фонды в виде пожертвований. Также вычитаются обязательные выплаты в пенсионный фонд, о которых мы расскажем немного ниже.

Кроме того, правительство Гонконга поддерживает добрую традицию вычетов из налогов в виде фиксированной ставки, которая в последнее время составляет до 75%. Все зависит от бюджета Гонконга за налоговый период: если есть профицит (а он наблюдается практически постоянно), то, скорее всего, правительство разрешит вычесть большой процент из налогов компаний и людей.

Стоит отметить, что в случаях, когда компания оплачивает жилье сотрудника, эти денежные средства в виде арендной платы не включаются в налогооблагаемую базу сотрудника, при этом в его налогооблагаемую базу будет входить лишь сумма в размере 10% от годовой стоимости аренды жилья. А у компании при этом расходы на аренду жилья вычитаются из дохода.

Процедура непосредственной выплаты подоходного налога в Гонконге очень простая: это можно сделать через банкомат, интернет или по телефону.

Ставка налога на прибыль в Гонконге

Одним из главных налогов в Гонконге является налог на прибыль компаний, предусмотренный «Ордонансом о внутренних доходах Гонконга» (глава 112). Ставка налога на прибыль для гонконгских компаний на протяжении истории претерпевала незначительные изменения. Так, с 2003-2004 годов она была увеличена с 16% до 17,5%, а потом снижена до 16,5% с 2008-2009 годов.

Но в этом году в налоговой системе Гонконга произошли значительные изменения. 1 апреля 2018 года в силу вступил двухуровневый режим налогообложения, который является результатом политики новой главы Гонконга Кэрри Лам.

Таким образом, налоговая ставка на прибыль компаний менее 2 миллионов гонконгских долларов теперь снижена до 8,25%. А прибыль, которая превышает эту сумму, облагается по стандартной ставке налога в размере 16,5%. Для структур без образования юридического лица – партнерств и индивидуальных предпринимательств – установлены свои налоговые ставки в размере 15% и 7,5% соответственно.

Рассмотрим это нововведение на примерах:

Пример №1

Годовой доход гонконгской компании составил 1 миллион гонконгских долларов.

Налог на прибыль в этом случае будет взиматься по ставке 8,25%, и его размер составит: 1000000 * 0,0825 = 82500 гонконгских долларов.

Пример №2

Годовой доход гонконгской компании составил 3 миллиона гонконгских долларов.

В таком случае первые 2 миллиона будут облагаться налогом по ставке 8,25%, а оставшийся миллион – по ставке 16,5%. Общий размер налога, который нужно будет уплатить, в этом примере составит:

2000000 * 0,0825 + 1000000 *0,165 = 330000 гонконгских долларов.

Напомним, что Кэрри Лам заняла пост главы администрации Гонконга в марте 2017 года. Еще во время предвыборной кампании она обещала пересмотреть налоговые ставки, взяв за основу двухступенчатую систему налогообложения прибыли предприятий в Сингапуре. Но в предвыборных речах Лам говорила о ставке 10% для компаний с прибылью до 2 миллионов гонконгских долларов. Фактически налоговая ставка оказалась даже ниже заявленной.

Но, чтобы крупный бизнес не использовал новую налоговую льготу в своих интересах, для групп компаний ввели определенное ограничение: каждая группа может указать только одно из своих юридических лиц, которое будет иметь возможность воспользоваться ставкой в размере 8,25%.

Также возможность применения сниженной налоговой ставки ограничена для некоторых типов финансовых, страховых и лизинговых структур, которые уже пользуются другими налоговыми льготами.

Хочется подчеркнуть, что при всех этих новых преимуществах Гонконг остается юрисдикцией с территориальной системой налогообложения. Поэтому вышеперечисленные ставки налога применяются только к той прибыли, которая заработана в пределах Гонконга. Доход, полученный за границей, освобожден от налогообложения.

Также совсем скоро правительство планирует ввести специальные ставки налога для компаний, занимающихся научными разработками (R&D). Все эти изменения нацелены на поддержание конкурентоспособной системы налогообложения Гонконга и повышения его статуса как привлекательной инвестиционной юрисдикции. Ожидается, что введение двухуровневой системы налогообложения позволит средним и малым компаниям снизить общую налоговую нагрузку. Новая фискальная политика поможет компаниям (Limited Liability Companies и Public Limited Companies) экономить до 165 тысяч гонконгских долларов ежегодно, а индивидуальным предпринимателям и партнерствам – до 150 тысяч гонконгских долларов. Новые ставки налога на прибыль распространяются на доходы, полученные в налоговых периодах начиная с 1 апреля 2018 года.

Другие налоги в Гонконге для физических лиц

Выплаты в пенсионный фонд

Обязательный страховой фонд (Mandatory Provident Fund, MPF) является частной управляемой системой выхода на пенсию под пруденциальным регулированием и надзором гонконгского Управления страховых фондов. Все самозанятые лица и сотрудники в возрасте от 18 до 65 лет, кроме тех, кто подпадет под определенные категории, обязаны присоединиться к схеме MPF.

Размеры взносов, которые требуются от работодателей и работников, приведены ниже:

Ежемесячный доход сотрудникаВзнос сотрудникаВзнос работодателя
до 7100 HKDна свое усмотрение5%
от 7100 до 30000 HKD5%5%
свыше 30000 HKD1500 HKD (то есть 5% от 30000), остальное – на свое усмотрение1500 HKD (то есть 5% от 30000), остальное – на свое усмотрение

Государственная пошлина (Stamp Duty)

Государственная пошлина применима к следующим транзакциям:

  • передача недвижимости;
  • контракты на акции и биржевые ценные бумаги Гонконга;
  • страхование предъявительских финансовых документов;
  • передача права аренды и аренда имущества на территории Гонконга.

В отношении гонконгских акций или биржевых ценных бумаг размер госпошлины от цены сделки составляет 2 гонконгских доллара за каждую 1 тысячу гонконгских долларов, и выплачивается госпошлина в равной степени продавцом и покупателем. За передачу акций госпошлина не взимается.

Что касается передачи недвижимого имущества, то в этом случае госпошлина взимается по таким ставкам:

Стоимость продажи (HKD)Ставка госпошлины
от 1 до 2000 0001,5%
от 2000001 до 2176 47030000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 2000 000 HKD
от 2176471 до 30000003%
от 3000001 до 3290 33090000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 3000000 HKD
от 3290331 до 40000004,5%
от 4000001 до 4428 580180000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 4000000 HKD
от 4428581 до 6000 0006%
от 6000001 до 6720000360000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 6000000 HKD
от 6720001 до 200000007,5%
от 20000001 до 217391301500000 HKD + 20% с суммы, которая превышает 20000000 HKD
от 21739131 и более8,5%

Госпошлина покупателя (Buyers Stamp Duty)

Обязанность уплачивать покупательскую госпошлину действует с октября 2012 года (кроме случаев освобождения). Она взимается при передаче прав или по договору купли-продажи недвижимого имущества, при приобретении любой жилой недвижимости.

Госпошлина покупателя составляет 15% от рыночной стоимости имущества или заявленного вознаграждения (в зависимости от того, что больше) в дополнение к действующей государственной пошлине.

Налог на недвижимость в Гонконге

Еще один действующий налог в Гонконге, о котором нужно знать, – это налог на недвижимость. Он взимается с собственников (как физических, так и юридических лиц) недвижимости, расположенной в Гонконге и сдаваемой в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды земельной собственности, помещений, зданий и другой недвижимости. «Чистая налогооблагаемая стоимость» рассчитывается с использованием налоговых вычетов, которые могу достигать до 20% от базовой стоимости аренды.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом

Обоюдное Соглашение, позволяющее избежать двойного налогообложения, между Гонконгом и Россией было подписано 18 января 2016 г. А также оно затрагивало предотвращение уклонения от уплаты налогов.

На кого распространяется

Физические и юридические лица, на которых распространяется вышеупомянутое Соглашение, определяются ст. 4-й документа:

  • Граждан Специального Административного Района (САР) Гонконг.
  • Граждан РФ, пребывающих в Гонконге больше 180 суток за один налоговый год либо 300 суток за последние два налоговых года.
  • Юридических лиц, поставленных на учёт в госорганах САР, или тех, управление которыми осуществляется из Гонконга.

Полезно знать! Юридическое лицо, являющееся резидентом двух стран, признается налогоплательщиком той, в которой расположено место фактического управления.

На какие налоги действует Соглашение

Перечень налогов, попадающих под условия Соглашения, приводится в ст. 2-й. Из него следует, что к ним относятся все платежи, исчисляющиеся от всего размера прибыли, либо отдельного элемента дохода, с учётом налогов на отчуждение имущества. В частности, к ним относятся такие категории (в зависимости от территориальной применимости):

  • Относительно Гонконга:
  1. Налог на доход.
  2. Налог с заработной платы.
  3. Имущественный налог.
  • Относительно России:
  1. Налог на прибыль юридического лица.
  2. Налог на доход гражданского лица.

    Различие ставок налога

    Важно! Утверждённые условия распространяются на все разновидности налогов, относящихся к данным группам, которые могут быть введены на территории каждой из сторон Соглашения в период его действия.

    Налоги на предпринимательскую деятельность

    Условия, касающиеся данной ситуации, прописаны в ст. 7-й Соглашения об избежании двойного налогообложения в Гонконге. Подлежит уплате только доход, полученный на территории САР. Это является основным отличием от российской системы, где предприятие обязано платить с общемировой прибыли.

    Подробнее об особенностях жизни в Гонконге можно прочитать пройдя по данной ссылке.

    В зависимости от структурности гонконгского предприятия и конкретных характеристик может быть организовано такое юридическое лицо, которое будет получать так называемый офшорный доход, не подлежащий налогообложению. В противном случае может применяться — оншорный, подлежащий уплате.

    Следуя комментариям пресс-секретаря налоговой инспекции, физическое или юридическое лицо обязано оплачивать налог на прибыль в Гонконге, если ведётся торговля, предпринимательство или иная профессиональная деятельность. Причем она должна приносить доход, получаемый в пределах САР.

    Освобождение от уплаты налогов

    Исходя из судебной практики, можно попытаться выстроить тенденцию, по которой предприятие может не платить налоги в Гонконге. Суть его такова:

    • Предприятие не имеет офисов на территории САР.
    • Предприятие не имеет сотрудников на территории САР.
    • Контроль и менеджмент находится в России.
    • Заключение сделок осуществляется за пределами Гонконга.
    • Бизнес-партнёры (клиенты, поставщики) находятся за пределами Гонконга.
    • Происхождение и реализация продукции не связана с Гонконгом.

    Соблюдение данных принципов позволяет утверждать, что доход предприятия получен за пределами, таким образом, налогообложению не подлежит.

    Полезно знать! В большинстве случаев доказывать презумпцию невиновности предприятию приходится в суде.

    Обзор иных систем налогообложения

    Исходя из внесённых Соглашением корректировок, налогообложение Гонконга претерпело существенные изменения. Это затронуло большинство сфер деятельности, отличающихся доходностью в 2020 году.

    Морские и воздушные суда, перевозки

    Владелец этого вида судна платит налог только той стороне Соглашения, в которой зарегистрировано его предприятие. Аналогичные условия действуют в отношении доходов, полученных от данной сферы деятельности, в частности:

    • От международных перевозок (пассажирских и грузовых).
    • От аренды судна без экипажа (для осуществления международных рейсов).
    • От продажи билетов и услуг, затрагивающих эксплуатацию судна в вышеупомянутых целях.

    Вернуться к оглавлению

    Доходы от продажи имущества

    Продажа, дарение или иной способ отчуждения движимого и недвижимого имущества предприятия либо физического лица вправе облагаться налогом в одной и в другой стране Соглашения. Однако это условие затрагивает не все сферы, в частности:

    • Налог с отчуждения морского либо воздушного судна, использующегося в международных перевозках, а также имущества, применяющегося для их обеспечения, подлежит обложению только в стране регистрации предприятия.
    • Прибыль, полученная с реализации акций, обращающихся на бирже, утверждённой сторонами, половина или более из которых касается объектов недвижимости.

    Возможность оплатить налог в России или Гонконге на выбор предусмотрена:

    • С реализации или иного способа отчуждения объектов недвижимости.
    • С продажи или иного способа отчуждения движимых ценностей, касающихся единой базы, принадлежащей резиденту одной страны и занимающегося предпринимательской деятельностью — в другой.

    Важно! Налог на прибыль от реализации налогооблагаемого имущества, не относящегося к перечню, представленному выше, подлежит оплате в стране, где зарегистрирован резидент владелец.

    Возможность выбора страны, в которой будет произведена уплата налога, существует только в отношении отчуждения недвижимости или движимого имущества, не относящегося к водному или воздушному транспорту и всему, что с ним связано.

    Подоходный налог

    Подоходным налогом в Гонконге облагаются все работники, не соответствующие определённой категории. Определяется это несколькими факторами:

    • Договор заключён, согласован и исполнен вне пределов Гонконга.
    • Юридическое лицо поставлено на учёт за пределами САР.
    • Заработную плату работник получает за пределами Гонконга.

    10 самых благоприятных налоговых систем мира

    Если одно из условий не соблюдается, работник должен подать декларацию о доходах. Это требование является обязательным даже в том случае, когда последний трудоустроен на предприятии, расположенном за пределами САР, но приезжает в Гонконг для работы. В этой ситуации подаются сведения о доходе, полученном во время пребывания в Гонконге. Остальной заработок указывать нет необходимости.

    Полезно знать. Налоговый год в специальном автономном районе начинается 1 апреля, заканчивается 31 марта.

    Ставки подоходного налога

    Система гонконгского налогообложения в 2020 году отличается от российской тем, что здесь действует прогрессивная шкала, то есть сумма уплаты увеличивается пропорционально размеру заработка гражданина. При этом следует учитывать, что в зависимости от источника дохода способ его декларирования и обложения может меняться.

    Например, если резидент зарабатывает от сдачи в аренду недвижимости, расположенной на территории Гонконга, он обязан заполнять налоговую декларацию.

    Самые востребованные налоговые ставки для резидентов приведены в таблице.

    Величина налогооблагаемого дохода, гонконгских долларовФиксированный процент подоходного налога
    Менее 45 0002
    От 45 001 до 90 0007
    От 90 001 до 135 00012
    Более 135 00117

    Преимущества налоговой системы и Соглашения

    Если начать анализ с системы в целом, то даже до принятия Соглашения преимущества гонконгской стороны были очевидны. Заключались они в таких характеристиках:

    • Большое количество льгот и вычетов, позволяющих назвать систему лояльной.
    • Низкая величина налога на доходность для всех предприятий.
    • Использование территориального принципа налогообложения, то есть уплате подлежат только те доходы, источником которых является объект, расположенный на территории САР.
    • Первоначальный льготный период. Возможность предоставления первых отчётов только по истечении 1,5 года с момента регистрации юридического лица.

    Внедрение вышеупомянутого Соглашения позволяет гарантировать налоговую свободу для иных источников дохода граждан и юридических лиц. Кроме этого, оно освобождает резидента той или иной страны от вторичной уплаты налогов, дублирующихся из-за законодательных проблем.

    Кстати, такая система избежания двойного налогообложения действует в США и ряде других государств, признающих двойное гражданство. Причём во многих из них аналогичный принцип работает уже длительное время. (Статью об избежании двойного налогообложения в Германии можно почитать пройдя по данной ссылке.)

    О налогах в странах мира можно почитать в статье пройдя по этой ссылке.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом. Что нужно знать?

    Фото: Kin Cheung / Reuters

    18 января 2016 года Российская Федерация и Специальный административный район (САР) Гонконг КНР подписали межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы.

    Свои подписи под документом поставили статс-секретарь, заместитель министра финансов России Юрий Зубарев и секретарь по делам финансовых служб и казначейства Гонконга Чэнь Цзяцян. На церемонии присутствовал вице-премьер Аркадий Дворкович.

    «Соглашение значительно повысит привлекательность инвестиций в российские активы для действующих под юрисдикцией САР многочисленных азиатских и западных инвесторов», — сказал генеральный консул России в Гонконге Александр Козлов.

    Блог о законодательстве КНР CNLegal приводит основные положения нового документа.

    Пределы действия соглашения

    Налоговое соглашение применяется на территории России и Гонконга. В России налоговое соглашение распространяется на всю территорию страны, включая все субъекты Российской Федерации. В Гонконге налоговое соглашение распространяется на территорию специального административного района («любая область, на которую распространяются налоговые законы специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики»).

    Гонконг является специальным административным районом КНР. Вместе с тем, при воссоединении с КНР в 1997 г. Гонконг сохранил собственную правовую систему (основанную на общем праве), право заключения международных соглашений и участия в международных организациях. В частности, Гонконг самостоятельно определяет условия налогообложения и заключает международные налоговые соглашения. Налоговые соглашения, заключенные КНР, не распространяются на территорию САР Гонконг.

    Налоговое соглашение в России применяется к налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц; в Гонконге – к налогу на прибыль, налогу на заработную плату и налогу на имущество. Обмен налоговой информацией распространяется также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

    Определение резидента

    Применительно к САР Гонконг резидентом признается: 1) любое физическое лицо, обычно проживающее в САР Гонконг; 2) любое физическое лицо, находящееся в САР Гонконг более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом; 3) компания, зарегистрированная в САР Гонконг, или компания, зарегистрированная за пределами САР Гонконг, если она обычно управляется или контролируется из САР Гонконг; 5) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством САР Гонконг, или любое другое лицо, созданное за пределами САР Гонконг, если оно обычно управляется или контролируется из САР Гонконг.

    Применительно к России резидентом признается любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

    Дополнительными критериями для определения резидентства физических лиц являются: 1) критерий постоянного жилища; 2) центр жизненных интересов; 3) критерий места обычного проживания; 4) критерий государственной принадлежности: применительно к России – критерий гражданства, к САР Гонконг – права на постоянное проживание (right of abode). Если статус физического лица невозможно определить при помощи данных критериев, стороны соглашения могут определить статус данного лица при помощи взаимосогласительной процедуры. Для организаций дополнительным критерием является место фактического управления.

    Постоянное представительство

    В соответствии с налоговым соглашением срок образования постоянного представительства через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или надзорную деятельность, связанную с ним, составляет 12 месяцев. Для сравнения: по налоговому соглашению, заключенному в 2014 г. между Россией и Китаем, аналогичный срок составляет 18 месяцев, а по налоговому соглашению между КНР и САР Гонконг – 6 месяцев.

    Постоянное представительство сервисного типа (через оказание услуг) образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

    Доходы от морских и воздушных перевозок

    Доходы предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках могут облагаться налогами только в государстве, резидентом которого является предприятие. Например, это означает, что прибыль гонконгских предприятий от морских перевозок между Гонконгом и Россией не будет облагаться налогами в России. Данная прибыль будет облагаться только налогом на прибыль в Гонконге.

    Доход авиакомпаний от оказания услуг по воздушным перевозкам будет облагаться налогами только в том государстве, резидентом которого является авиапредприятие. Следовательно, доход российских авиакомпаний от выполнения рейсов в Гонконг не будет облагаться налогами в Гонконге, а доход гонконгских авиакомпаний от выполнения рейсов в Россию – не будет облагаться российскими налогами.

    Ставки налога у источника на дивиденды, проценты и роялти

    Ставка налога у источника на дивиденды в соответствии с налоговым соглашением не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды. В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.

    Минимальная ставка налога на дивиденды будет применяться, если доля бенефициарного владельца дивидендов в капитале распределяющей дивиденды компании достигает 15%. В большинстве налоговых соглашений минимальный размер доли, при которой применяется минимальная ставка, составляет 25%.

    Россия и Гонконг «обнуляют» налог у источника дохода на проценты: проценты, выплачиваемые российской компанией гонконгскому кредитору, не будут облагаться в России налогом. Данное правило уменьшит расходы, связанные с привлечением российскими компаниями займов из Гонконга.

    В соответствии с налоговым соглашением налог у источника дохода на роялти не может превышать 3% (максимальная ставка налога на роялти в большинстве налоговых соглашений составляет от 6% до 10%).

    Остальные положения

    Кроме того, налоговое соглашение содержит правила налогообложения доходов от отчуждения имущества, методы устранения двойного налогообложения и правила обмена налоговой информацией.

    Доходы от отчуждения акций гонконгской компании, более 50% стоимости которых образуется за счет имущества на территории России, может облагаться налогом в России. Исключением являются доходы от: 1) отчуждения акций на открытом рынке (фондовой бирже); 2) отчуждения акций в ходе реорганизации компании, слияния или разделения; 3) отчуждения акций компании, более 50% стоимости которых образуется за счет недвижимого имущества, в котором она осуществляет свою предпринимательскую деятельность.

    Обмен налоговой информацией распространяется на подоходные налоги, а также на НДС, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, уплачиваемые в России.

    Подтверждение налогового резидентства

    Для использования льгот, предусмотренных налоговым соглашением, необходимо подтверждение налогового резидентства. Сертификат налогового резидента не требует консульской легализации или апостилирования, включая использование его в судах и органах государственного управления.

    Стоит напомнить, что с 1 февраля 2015 г. форма заявления для подтверждения статуса налогового резидента в Гонконге изменилась: теперь вместе с заявлением компании необходимо приложить подробную информацию, доказывающую ведение существенной деятельности в Гонконге. Департамент внутренних доходов САР Гонконг (гонконгское налоговое ведомство) откажет в выдаче сертификата налогового резидента, если компания не соответствует критерию существенной деятельности.

    Вступление в силу

    Налоговое соглашение вступит в силу после ратификации обеими сторонами и взаимного уведомления. Соглашение будет применяться с нового налогового года (следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано): в России – с 1 января, в САР Гонконг – с 1 апреля.

    Налоги в Гонконге

    Обновлено: 13 Июня 2017

    Гонконг — это город больших возможностей. Как в любой стране, налогообложение Гонконга базируется на собственных аспектах соответствующего законодательства.

    Рассмотрим налоговое законодательство Гонконга в трех его эпостасиях.

    1. Налог с прибыли компаний
    2. Подоходный налог (налог на заработную плату)
    3. Налог на недвижимость

    Налог с прибыли компании в Гонконге

    Даннный налог касается:

    • Представителей бизнеса в виде Гонконгских компаний
    • Предпринимателей, ведущих свой бизнес в Гонконге
    • Компаний, открывших в Гонконге свои филиалы или представительства

    То есть, все юридические лица, получающие прибыль от результата ведения бизнеса в Гонконге, обязаны платить налог на полученную прибыль. В данном случае имеется в виду чистая прибыль, которая становится налогооблагаемой после вычета накладных расходов.

    Если говорить об активах, то полученные от них доходы не подлежат налогообложению.

    Территориальный принцип налогообложения

    Если брать во внимание ведение бизнеса с учетом его территориального месторасположения, то здесь есть два важных момента:

    • Если Ваша Гонконгская компания не вела деятельность на территории Гонконга – налоговая ставка на прибыль будет равна нулю.
    • А если деятельность Гонконгской компании тем или иным образом была завязана на Гонконг – вступает в силу единая ставка на прибыль, которая равна 16,5 %.

    Представим, что Ваша Гонконгская компания не вела деятельность на территории Гонконга (например, Вы закупаете товар в Китае и доставляете его в Россию, Европу или иные страны, то есть не в Гонконг. Или же Ваш бизнес связан с продажами сервиса или продуктов онлайн). Что Вам следует сделать и как отчитаться перед правительством Гонконга, чтобы Вашу компанию освободили от уплаты налогов?

    В этом случае нужно будет, при составлении очередной бухгалтерской и аудиторской отчетности за финансовый год, подать заявку на подтверждение налоговой ставки ноль.

    Теперь более конкретно определим, в каких ситуациях возможно будет подтвердить безналоговую деятельность в Гонконге:

    • Гонконгская компания закупает товар в Китае, экспортирует его в страны СНГ, Европы или другие страны, но, при этом, Гонконг, как территория, в этом процессе не участвует. То есть все торговые и транспортные операции по доставке товаров производятся за пределами Гонконга.
    • Гонконгская компания заключает все договоры за пределами Гонконга.
    • Еще одна ситуация. Компания ведет бизнес в Гонконге. Штат ее сотрудников составляют иностранцы. В данном случае оплата труда таких сотрудников не начисляется в Гонконге. Данный расклад ведения бизнеса полностью оправдывает безналоговую деятельность и соответственно, она разрешена. А вот если бы штат сотрудников компании полностью состоял из резидентов Гонконга, то по закону, компания обязалась бы выплачивать налоги. Резидентом при этом будет считаться как постоянный житель Гонконга, так и находящийся в Гонконге работник по визе, которая дает ему право работать в Гонконге.

    Нулевой налог в Гонконге: О чем говорит практика

    Не боимся повториться, когда отмечаем, что безналоговая деятельность может быть подтверждена любой компанией в случаях отсутствия в штате местного персонала и ведения бизнеса за пределами Гонконга.

    Немаловажно и то, что налоговое законодательство Гонконга при всем вышесказанном, может обойти наличие самого помещения под офис. Несмотря на все, не стоит забывать, что каждый случай индивидуален и подлежит рассмотрению на предмет отчетности для каждой компании в отдельности.

    Отдельно следует сделать акцент на состоянии документов компании и ее базе. Доказав ведение бизнеса за пределами Гонконга, компания совершенно спокойно подтверждает безналоговую деятельность.

    Налоговая ставка и отчетность компании в Гонконге

    Налог на чистую прибыль компаний составляет 16,5 % (если деятельность велась тем или иным образом в Гонконге)

    Каждая компания предоставляет налоговую отчетность, при чем, в данном случае совершенно неважно, где она ведет деятельность — за пределами или на территории. Это правило относится ко всем. Если компания не вела деятельность на территории Гонконга, ее налоговый представитель обязан подать заявку на исключения из налогообложения.

    По существующему понятию финансовый год Гонконг определил его началом 1 апреля, и длится он до 31 марта. Но возможны вариации и существует второй вариант финансового года, который начнется с 1 января и продлится до 31 декабря.

    Каждая компания в самом начале вправе выбрать, по какому варианту она будет отчитываться. Естественно, согласно закону о налогах, начисления на прибыль проводятся по окончанию финансового года.

    Provisional Tax (Предполагаемый доход)

    Вообще, налоговое законодательство Гонконга весьма интересное и где-то удивительное. Например, такое понятие как «Provisional Tax» определяет приблизительный налог на доход компании в будущем периоде, но это так называемый вероятный, предполагаемый доход, который компания может получить в новом году. Такой вероятный налог получается после приблизительных расчетов, проводимых налоговым департаментом.

    Если учитывать, что прибыль компании даже в предполагаемых вариантах может варьироваться и меняться в сторону большего или меньшего дохода, то в новом году заново ведется пересчет налога соответствующим департаментом налоговой службы Гонконга. Вполне естественно, что компания может получить меньшую прибыль, чем рассчитывают налоговые органы острова в завершающемся финансовом году. Тогда, в результате новых подсчетов полученный налоговый баланс зачисляется в пользу компании. Если прибыли было получено не так много, а именно меньше, чем рассчитывал соответствующий налоговый департамент, то образуется некий остаток. Такой остаток успешно зачисляется на следующий финансовый год. Такова система.

    Налоговые вычеты в Гонконге. Расходы компаний в Гонконге — что можно вычитать?

    Из налогооблагаемой базы исключаются все расходы, относящиеся к коммерческой деятельности компании, такие, как:

    1. Расходы на аренду недвижимости под офис (если есть)
    2. Оплата труда штатного персонала (если имеется)
    3. Все имеющиеся операционные расходы, траты на рекламу
    4. Комиссионные расходы, которые оплачиваются по заемам (если имелись)
    5. Расходы директоров (командировки, проживание в отелях во время командировок, иные административные расходы)
    6. Затраты на регистрацию торговых марок или патентов
    7. Затраты на покупки в сфере интеллектуальной собственности
    8. Затраты на процесс обучения, при условии прямого отношения данных затрат к получению доходов, в том числе и расходы на рыночные исследования и исследования в области маркетинга
    9. Пенсионные выплаты и страховые взносы
    10. Амортизационные отчисления

    Недопустимо вычитать следующие расходы:

    1. Расходы личного характера, не имеющие прямого отношения к деятельности
    2. Потери или дарения активов
    3. Аренда офисных и иных помещений, не имеющих отношения к ведению бизнеса

    Ответственность за финансовый документооборот и его хранение

    Существуют определенные правила хранения и предоставления финансовой и иной документации, имеющей отношение к процессам транзакций в Гонконге. Эти правила едины для всех представителей бизнеса. Гонконг обязывает все компании хранить документы в течение семи лет.

    Подоходный налог в Гонконге

    В зависимости от уровня зарплаты сотрудника, начисления подоходного налога производится по прогрессии или иными словами по прогрессивной, а не по фиксированной ставке. Прогрессивная ставка подоходного налога составляет от 2 до 17%. Подоходный налог можно выплачивать в два захода. Для этого, в полученном расчете налогов показаны окончательные даты выплат и соответствующие суммы выплат, которые разделены на две: первая, как правило, это большая часть.

    Вычеты из подоходного налога представляют собой:

    1.Сумму в размере 132 000 гонконгских долларов на сегодня. Это сумма расходов на проживание (так называемое понятие «allowance») на одного человека за год.

    2.Затраты на иждивенцев, или другими словами затраты на содержание проживающих членов в семье, но не работающих. Сумма составляет 132 000 гонконгских долларов на каждого из них. Затраты на ребенка — 100 000 гонконгских долларов.

    3.Затраты на проживающих в семье лиц, возраст которых является пенсионным. К ним относятся родители старше 65-ти лет (бабушки, дедушки). Затраты составляют 76 000 гонконгских долларов за год.

    4.Обязательные выплаты в пенсионный фонд (MPF)

    5.Затраты на обучение. В данном случае, здесь строго определено, что расходы должны иметь отношение к повышению квалификации.

    6.Выплаты в различные официально зарегистрированные фонды благотворительности в виде пожертвований.

    Следует помнить, что в случае, если компания оплачивает жилье сотрудника, эти средства в виде арендной платы не входят в налогооблагаемую базу сотрудника, при этом в его налогооблагаемую базу будет входить только сумма в размере 10 % от годовой стоимости аренды жилья. У компании при этом оплата за аренду жилья будет вычитаться из доходов.

    Гонконг поддерживает добрую традицию вычетов из налогов, как личных, так и налогов компаний. Как правило, это фиксированная ставка, которая в последние несколько лет достигает до 75 %. Все зависит от Гонконгского бюджета за период: если это профицит, то существует большая вероятность того, что достаточно большой процент будет вычтен из налогов людей и компаний.

    Налоги на недвижимость

    Что касается недвижимости то, по существующим правилам в Гонконге, абсолютно все владельцы помещений (и коммерческих, и жилых) обязаны выплачивать налог с недвижимости, коорый измеряется предполагаемым доходом, получаемым с недвижимости в виде арендной платы.

    Узнайте больше о налогах, правилах отчетности и наших услугах бухгалтерии и аудита. Для этого обращайтесь к нам, используя контактную информацию. Или просто заполните форму быстрой связи ниже.

    Избежание двойного налогообложения между Гонконгом и Россией

    Межправительственное Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом было подписано в январе 2016 года и вступило в силу с августа 2016 года. Настоящий налоговый договор применяется с 1 января 2017 года в России и с 1 апреля 2017 года в Гонконге.

    В качестве основы для Соглашения об избежании двойного налогообложения Россия и Гонконг использовали нынешний вариант Конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал. До вступления нового Соглашения в силу российские компании, ведущие бизнес в Гонконге, облагались подоходным налогом в обеих юрисдикциях. Другими словами, репатриированная прибыль российской компании, ведущей бизнес в Гонконге, проверялась обоими налоговыми бюро индивидуально.

    Налоговое резиденство

    В Соглашении оговариваются отдельные критерии для признания лица налоговым резидентом Гонконга и России. Резидентом Гонконга является физическое лицо, обычно проживающее там постоянно, или проживающее в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет, один из которых является рассматриваемым налоговым годом. Резидент России – это любое лицо, подлежащее налогообложению в соответствии с российским законодательством на основании его проживания в России. Стоит отметить, что физическое лицо не признается резидентом России, если там не проживает а только лишь имеет источник дохода в России.

    Налоговые льготы

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о налоговых льготах для освобождения от двойного налогообложения для компаний и физических лиц, получающих доходы в одной из юрисдикций и репатриирующих их в страну происхождения компании. Согласно п. 3 ст. 2 для освобождения от двойного налогообложения квалифицируются следующие налоговые категории:

    1. налог на прибыль: взимается с прибыли предприятий/корпораций;
    2. налог на заработную плату: взимается с доходов от работы физических лиц;
    3. налог на имущество: взимается с доходов, полученных владельцем от использования его имущества в Гонконге.
    1. налог на прибыль организаций;
    2. налог на доходы физических лиц.

    В Соглашении упоминаются некоторые различия, вызванные особенностями внутреннего законодательства Гонконга, например, для налога на имущество. Поскольку Гонконг взимает подоходный налог, то налогом облагается не само имущество, а доход от его использования, например, доход от аренды. Другим примером является удерживамый налог на доходы от капитала, который используется в Гонконге, но не в России.

    Удержание налога

    С гонконгских компаний, соответствующих условиям Соглашения, Россия взимает более низкую пяти- или десятипроцетную ставку удерживаемого налога с выплаты дивидендов. Соглашение также предусматривает нулевую ставку удерживаемого налога на проценты и трехпроцентную ставку удерживаемого налога с роялти. Ниже приведено сравнение российских ставок удерживаемого налога на прибыль для налогового резидента Гонконга.

    Доходы от морских и воздушных перевозок

    Соглашение определяет, что прибыль предприятий от эксплуатации морских и воздушных судов в международных перевозках, будет облагаться налогом только в государстве, где компания является резидентом.

    Обмен информацией между Россией и Гонконгом

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом содержит положения о прозрачности налогообложения и ограничения получения налоговых льгот по некоторым видам доходов, включая дивиденды и проценты. Соглашение также устанавливает, что стороны не ограничены в своем праве применять местные законы или меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов. В соответствии с другими Соглашениями обе страны согласились на взаимный обмен информацией для повышения прозрачности налогообложения и борьбы с уклонением от уплаты налогов.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом регулирует обмен информацией между компетентными органами договаривающихся стран в соответствии с действующими международными требованиями в области налогообложения. Протокол к Соглашению, который является его неотъемлемой частью, содержит ряд дополнительных положений. В частности, в нем говорится, что любой документ, полученный в процессе обмена информацией или свидетельство о резидентстве, выданное компетентным органом Гонконга или его уполномоченным представителем, не требует дополнительного подтверждения или апостиля для целей его применения в России. Соглашением также устанавливается, что в случае России обмен информацией применяется к налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество и налогу на имущество физических лиц.

    “Почему Гонконг?” Точка зрения российских компаний

    Несмотря на то, что правительство Китая c 90-х годов занимается продвижением благоприятных условий ведения бизнеса для иностранцев в таких крупных городах, как Шанхай и Шэньчжэнь, предпочтение по-прежнему отдается Гонконгу, выступающему в качестве торгового и финансового центра, связывающего инвестициионные рынки России и материкового Китая.

    В рамках проекта «Одна страна, две системы» Гонконг сохранил свою собственную, хорошо развитую правовую и финансовую систему, которая позволяет подписывать международные соглашения, при этом не теряя тесную политическую и экономическую связь с материком.

    Основываясь на существующих Соглашениях о свободной торговле между Гонконгом и материковым Китаем, компании Гонконга получают налоговые льготы, изложенные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

    Материковый Китай упростил процесс регистрации для компаний Гонконга, предложив инвестиционные льготы, включая нулевые тарифы на товары из Гонконга. Поэтому российским предприятиям рекомендуется регистрировать компании в Гонконге, которые в свою очередь предоставят им доступ к обширному рынку материкового Китая.

    С точки зрения международных трейдеров из России, Гонконг уже давно признан отличной платформой для реэкспорта как для России, так и для материкового Китая. Реэкспорт товаров, произведенных в Китае, составил 95% общего объема экспорта Гонконга в Россию в 2015 году, согласно торговым бюро правительства Гонконга. Россия является крупнейшим торговым партнером Гонконга в Центральной и Восточной Европе. Общий экспорт Гонконга в Россию в первой половине 2017 года вырос на 32%, до 1 млрд. долл. США, а импорт из России вырос на 47%, до 457 млн. долл. США.

    Кирилл – старший консультант ИМПЭКС КОНСАЛТ, Руководитель представительства IMPEX CONSULT (HK) LTD в Москве, член Палаты налоговых консультантов РФ, член Европейской конфедерации налоговых консультантов. Кирилл обладает восьмилетним опытом в области консалтинга по международному налоговому планированию и формированию международных холдинговых структур. Помимо предоставления консультационных услуг он читает лекции по международному налогообложению в Высшей Школе Экономики России для слушателей MBA.

    Соглашение об избежании двойного налогообложения c Гонконгом

    3 июля 2016 года Россия ратифицировала[1] заключённое с Гонконгом Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — ДИДН/Соглашение) и протокол к нему (далее – Протокол), посвященные вопросам устранения двойного налогообложения, обмена информацией и противодействию уклонения от налогообложения.

    Налоги, на которые распространяется Соглашение

    налог на заработную плату;

    налог на прибыль организаций;

    налог на доходы физических лиц.

    Помимо налогов, на которые распространяется Соглашение, Россия обязалась обмениваться с Гонконгом налоговой информацией по НДС, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц[4].

    1) любое физическое лицо, обычно проживающее в Гонконге;

    2) любое физическое лицо, находящееся в Гонконге более 180 дней в течение налогового года или более 300 дней в течение двух налоговых лет;

    3) компания, зарегистрированная в Гонконге, или компания, зарегистрированная за пределами Гонконга, если она обычно управляется или контролируется из Гонконга;

    4) любое другое лицо, которое создано в соответствии с законодательством Гонконга, или любое другое лицо, созданное за пределами Гонконга, если оно обычно управляется или контролируется из Гонконга.

    Любое лицо, которое в соответствии с законодательством России подлежит в ней налогообложению на основании места его жительства либо постоянного пребывания, места регистрации, места фактического управления или любого другого критерия аналогичного характера.

    Налогообложение прибыли от предпринимательской деятельности

    Согласно ДИДН[7] прибыль компании подлежит налогообложению в государстве, резидентом которого является эта компания. Однако если компания осуществляет деятельность в другом государстве через постоянное представительство, деятельность постоянного представительства подлежит налогообложению по месту осуществления деятельности.

    Постоянное представительство через строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный цех образуется через 12 месяцев существования такой площадки, объекта или связанной с ними деятельности[8].

    Постоянное представительство через оказание услуг образуется, если оказание услуг продолжается более 183 дней[9] в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

    Налогообложение дивидендов, процентов, роялти

    В соответствии с Соглашением [10]ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой принадлежит не менее 15% капитала в компании, распределяющей дивиденды.

    В остальных случаях ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 10%.[11]

    Проценты по ДИДН облагаются налогом только в том государстве, резидентом которого является получатель процентов.[12]

    Налог у источника дохода на роялти не может превышать 3%.[13]

    Подтверждение налогового резидентства

    Соглашением отменена необходимость легализации и апостилирования документов, полученных в Гонконге для подтверждения налогового резидентства Гонконга в России.[14]

    Налогообложение доходов от имущества

    Соглашение не отменяет налогообложение у источника дохода от использования или отчуждения недвижимого имущества.[15]

    Доходы от отчуждения движимого имущества облагаются налогом только в государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество[16], за исключением отчуждения:

    – движимого имущества постоянного представительства/постоянной базы;

    – акций компании, большая часть стоимости которых представлена недвижимым имуществом.

    ДИДН охватывает также и иные вопросы, как, например, методы устранения двойного налогообложения, особенности налогообложения международных ж/д и авиаперевозок, правила определения доходов от независимых личных услуг и другие.

    Соглашение вступит в силу после ратификации и взаимного уведомления и будет применяться с начала налогового года, следующего за годом, в котором соглашение было ратифицировано обеими странами. Для России – с 1 января, для Гонконга – с 1 апреля.[17]

    Для получения более подробной информации, пожалуйста, обращайтесь к нашим Консультантам:

    тел: +7 (495) 544-16-99, +7 (495) 775-87-14, +7 (495) 775-48-18

    [1] Федеральный закон от 03.07.2016 N 234-ФЗ

    «О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему», вступает в силу 14.07.2016.

    [2] п. а) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

    [3] п. b) ч. 3 ст. 2 Соглашения.

    [4] п. а) ч. 3 Протокола.

    [5] п. а) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

    [6]п. b) ч. 1 ст. 4 Соглашения.

    [7] ч.1 ст. 7 Соглашения.

    [8] п. а) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

    [9] п. b) ч. 3 ст. 5 Соглашения.

    [10] п. а) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

    [11] п. b) ч. 2 ст. 10 Соглашения.

    [12] ч. 1 ст. 11 Соглашения.

    [13] ч. 2 ст. 12 Соглашения.

    [14] ч. 2 Протокола.

    [15] ч. 1. ст. 6; ч. 1. ст. 13 Соглашения.

    [16] ст. 13 Соглашения

    [17] ст. 28 Соглашения.

    Контактные данные:

    127006 г. Москва,
    ул. Малая Дмитровка, д. 20,
    БЦ “Дмитровка”, 2 этаж

    Тел. +7 (495) 544-16-99
    Тел./факс +7 (495) 775-87-14;
    +7 (495) 775-48-18
    +7 (4012) 716-091

    Мы в рейтингах:

    Мы в социальных сетях:

    Copyright © 2003-2015
    Сделано в Contact Media

    Тиражирование и копирование данных
    только с разрешения авторов.

    Гонконг: центр налогового планирования Восточной Азии

    Популярное по теме

    Специальный административный регион Китайской народной республики Гонконг – широко известная в мире низконалоговая юрисдикция. Причем Гонконг занимает особое положение: он не является офшором, но в то же время не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны. Исходя из этого, гонконгские компании являются удобным инструментом для их использования в качестве холдинга, контролирующего компании, работающие в других странах.

    Рассмотрим подробнее корпоративный и налоговый аспекты деятельности компаний, зарегистрированных в Гонконге. В частности, чем может быть интересно для российских предпринимателей использование гонконгской компании в целях налогового планирования.

    Гонконг не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны

    ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ

    Основной и главной особенностью Гонконга является территориальный принцип налогообложения компаний. Гонконгские фирмы подлежат налогообложению, только если они ведут деятельность на территории Гонконга и получают доходы от источника внутри страны. Доходы, полученные за границей, налогами не облагаются, даже если подобные доходы аккумулируются на счетах в самом Гонконге.

    Для освобождения от уплаты налога на прибыль компании нужно, чтобы на территории Гонконга отсутствовали офис, через который ведется деятельность по получению дохода, любые производственные подразделения, а также наемная рабочая сила. Хозяйственная деятельность, а также управление ею не должно осуществляться на (с) территории Гонконга, контракты компании должны заключаться и исполняться вне территории юрисдикции (причем, если договор заключается по телефону, факсу и пр., он считается заключенным в Гонконге). Необходимо также, чтобы контрагенты компании не располагались на территории Гонконга. Даже перевозка товаров должна осуществляться вне пределов Гонконга.

    Право на получение освобождения от налогообложения в обязательном порядке необходимо подтвердить перед местными налоговыми органами – Департаментом внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department). В некоторых случаях департамент может задать соответствующие вопросы и запросить определенные документы, подтверждающие, что компания не имела доходов от источников внутри Гонконга и не управлялась с его территории. Это могут быть вопросы о структуре компании (месторасположение офиса, магазина, информация о сотрудниках), копии контрактов с контрагентами (с информацией о самих контрагентах), описание деятельности компании с указанием места проведения сделки, местом подписания контрактов, хранения товаров и пр.

    Руководство компании может обратиться в налоговый орган Гонконга за платной консультацией по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению.

    Гонконг расположен на полуостровной и островной части южного Китая и с запада, юга и востока омывается Южно-Китайским морем. В 1997 году Гонконг, возвращенный Великобританией Китаю, получил статус специального административного района КНР. Основной закон для этой территории был одобрен Национальным народным конгрессом КНР в марте 1990 года и основан на принципе «одна страна – две системы». Этим законом подтверждалась возможность существования в рамках единого китайского государства различных экономических и юридических систем.

    Так, несмотря на то, что Гонконг входит в состав КНР, эта юрисдикция обладает значительной автономией: собственными законами, а также правовой, денежной, таможенной и эмиграционной системами. Также Гонконгу предоставлено право самостоятельно участвовать в международных организациях. Китай, таким образом, оставляет за собой лишь оборону и дипломатические связи. Такое особое положение Гонконга закреплено до 2047 года с возможностью последующего продления.

    Благодаря такой широкой автономии Гонконг и после 1997 года сохранил свое положение третьего по величине мирового финансового центра после Нью-Йорка и Лондона. А в соответствии с «Индексом экономической свободы 2008», составленным совместно Heritage Foundation и The Wall Street Journal, Гонконг признан страной с самой свободной экономикой (90,3 балла из 100 возможных).

    Для освобождения от налога на прибыль нужно, чтобы в Гонконге отсутствовали офис, производство, наемная рабочая сила

    НАЛОГИ ДЛЯ МЕСТНЫХ КОМПАНИЙ

    В соответствии с основным законодательным актом Гонконга – Законом о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance) от 03.05.47 (гл. 112 Свода законов Гонконга) существует три основных налога: налог на прибыль (Profits Tax), налог на заработную плату (Salaries Tax) и налог на недвижимое имущество (Property Tax). Их платят компании – резиденты Гонконга с доходов, полученных на территории государства.

    Налог на недвижимое имущество уплачивается собственниками зданий, земельных участков и иного недвижимого имущества. Ставка этого налога составляет 16 процентов от кадастровой стоимости зданий, помещений, земли и иного недвижимого имущества.

    Налог на заработную плату уплачивается физическими лицами с трудового вознаграждения, полученного на территории Гонконга. Ставка налога прогрессивная и варьируется от 2 до 17 процентов. Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря (не являющихся акционерами), их вознаграждение облагается налогом, только если они находились на территории Гонконга более 60 суток в году.

    Налог на прибыль – основной корпоративный налог Гонконга. Его платят компании, учрежденные и ведущие свою деятельность на территории страны. Как и во всем мире, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также прибыль от прочей предпринимательской деятельности и иных операций. Рассчитывается налог исходя из размера налогооблагаемой прибыли, полученной плательщиком в отчетном году, уменьшенной на возможные вычеты (льготы). Ставка налога на прибыль для компаний, ведущих деятельность в Гонконге, составляет 17,5 процента, а для предпринимателей без образования юридического лица – 16 процентов.

    МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ

    До недавнего времени Гонконг не имел налоговых соглашений ни с одной из стран. Существовал лишь ряд соглашений относительно морских и воздушных перевозок (например, с США). Первое всестороннее налоговое соглашение было подписано с Бельгией в 2003 году. Затем были заключены соглашения с Таиландом и Китаем (2006 год). В ноябре 2007 года было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения с Люксембургом (вступает в силу в апреле этого года). В настоящее время идут переговоры о возможности заключения соглашения об избежании двойного налогообложения и свободной торговли с Индией.

    Несмотря на то что с большинством стран соглашений об избежании двойного налогообложения у Гонконга нет, многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку – принимают в зачет налог на прибыль, уплаченный в Гонконге. А Гонконг в свою очередь не облагает налогом доходы, полученные за пределами страны. В России аналогичное правило установлено пунктом 3 статьи 311 НК РФ: суммы налогов, уплаченные в иностранном государстве, засчитываются при уплате налога на прибыль в России, но не свыше суммы российского налога.

    Между Россией и Гонконгом были проведены переговоры о заключении соглашения о воздушном сообщении, которое содержит статью «Избежание двойного налогообложения». А в 2006 году были начаты переговоры о заключении соглашения в области морских перевозок, которое также содержит статью «Избежание двойного налогообложения».

    ГДЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ГОНКОНГСКИЕ КОМПАНИИ

    Чаще всего гонконгские компании приобретаются (регистрируются) российскими предпринимателями для оптимизации налогообложения экспортно-импортных операций с Китаем и другими государствами Юго-Восточной Азии. Причем как торговых (импорт товаров, произведенных в Китае, в Россию), так и торгово-производственных (участие в производстве товаров на территории Китая с их последующим импортом в Россию). При такой схеме работы прибыль при помощи трансфертного ценообразования аккумулируется в Гонконге (и не облагается местным налогом на прибыль, так как получена за пределами страны), после чего выводится в Россию (или в офшор) при помощи выплаты дивидендов.

    Также популярен вариант использования гонконгской фирмы в качестве головной компании холдинга, аккумулирующей дивиденды – налог на входящие и исходящие дивиденды в Гонконге отсутствует. Однако этот вариант все же чреват налоговыми потерями из-за отсутствия у Гонконга соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран – налог будет уплачиваться у источника.

    Юрий БОРТНИКОВ, старший юрист отдела международной практики «Вегас-Лекс»:
    – Создание компаний для ведения международного бизнеса в Гонконге действительно очень популярно по всему миру. Особенно часто эта юрисдикция применяется тогда, когда предполагается, что коммерческая деятельность будет вестись в регионе Юго-Восточной Азии.

    Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря, их доход облагается налогом, только если они находились в Гонконге более 60 суток в году

    КОРПОРАТИВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

    Для ведения международной торговой и инвестиционной деятельности чаще всего регистрируются компании с ответственностью, ограниченной акциями (Private Company Limited by Shares). Далее мы будем рассматривать именно их.

    Как правило, такие компании регистрируются с уставным капиталом 10 тыс. долл. Гонконга (1,3 тыс. долл. США), разделенным на 10 тыс. акций стоимостью 1 долл. Гонконга каждая. При этом акционерный капитал может быть установлен не только в гонконгских долларах, но и в любой другой валюте. Ответственность акционеров ограничена размером оплаченного ими уставного капитала. Выпускаемые акции могут быть только именными (акции на предъявителя не разрешены к выпуску). Минимально возможное количество акционеров – один. При этом акционер может быть как физическим лицом, так и юридическим. Резидентность значения не имеет. Все данные об акционерах компании (имена, адреса, род деятельности) заносятся в открытый реестр акционеров.

    Компания с ответственностью, ограниченной акциями, должна иметь как минимум одного директора. Как и акционеры, директоры могут быть и юридическими, и физическими лицами, иметь любую национальность и резидентность. Все данные о директорах также являются открытыми и доступными – они хранятся в публичном реестре.

    Регистрация и деятельность компаний в Гонконге регулируется Законом о компаниях Гонконга (Companies Ordinance) от 01.07.33 (гл. 32 Свода законов Гонконга). В соответствии с ним компании Гонконга могут заниматься любой законной деятельностью. Но при этом существуют определенные виды деятельности, для которых требуется лицензирование (банковская, кредитная, страховая, инвестиционное консультирование).

    Для регистрации гонконгской компании с ответственностью, ограниченной акциями, подготавливаются учредительные документы (в которых прописывается структура компании, указывается ее название, цели учреждения, размер уставного капитала, его разделение на акции и прочие основополагающие моменты), а также предоставляются сведения о подписчиках, директорах и секретарях компании. Далее все эти документы подаются для регистрации в Реестр компаний Гонконга.

    После того как Реестр компаний выпустит свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation), компания должна подать заявление и получить свидетельство о регистрации деятельности (Business Registration Certificate) в Департаменте внутренних доходов Гонконга. Кроме того, компания должна также зарегистрировать в реестре уведомление о местонахождении зарегистрированного офиса.

    Каждая гонконгская компания также должна иметь зарегистрированный в Гонконге офис и секретаря – резидента Гонконга. Причем единственный директор такой компании не может одновременно занимать должность секретаря. В обязанности секретаря входит ведение бухгалтерского учета, предоставление в Регистр компаний и в налоговые органы ежегодного отчета о состоянии компании (Annual Return), протокола общего ежегодного собрания, прочих форм отчетности, а также уплата налогов и сборов. А в зарегистрированном офисе компании должны храниться учредительные документы, оригинал свидетельства о регистрации и печать. Кроме того, компания должна ежегодно проходить обязательный аудит.

    Независимо от того, ведет ли компания бизнес в Гонконге, она должна платить регистрационный сбор (Business Registration Fee) в размере 2,6 тыс. долл. Гонконга (338 долл. США). Этот сбор уплачивается в течение одного месяца со дня учреждения компании, а впоследствии ежегодно.

    Особенность Гонконга: НДС на его территории отсутствует

    ГОНКОНГ ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

    Основным моментом, привлекательным для целей налогового планирования, является отсутствие налогообложения, если свою деятельность компания ведет вне территории Гонконга. Немаловажную роль при этом играет международный статус (престиж) юрисдикции. Мировое сообщество признает Гонконг респектабельным деловым и финансовым центром Азии. Преимуществом Гонконга также является наличие стабильных условий для развития бизнеса: устоявшаяся система налогообложения с невысокими налоговыми ставками и отсутствие валютного регулирования. Отсутствуют такие виды налогов, как налог на дивиденды, налог на доход с капитала или прирост капитала.

    Невзирая на то что Минфин причислил Гонконг к офшорам (приказ № 108н), эта юрисдикция достаточно привлекательна для международной налоговой оптимизации. Гонконгские компании, несмотря на относительную дороговизну их содержания (ведение бухучета, сдача отчетности, прохождение аудита), позволяют экономить на налогах, имея при этом респектабельный статус. Таким образом, российские предприниматели имеют возможность вести свою деятельность через Гонконг прозрачно, не вызывая излишних вопросов о законности происхождения капитала при его реинвестировании в Россию или любую другую страну. Это основное отличие и большое преимущество гонконгских компаний перед офшорами.

    А в случае необходимости использования низконалоговых юрисдикций, имеющих «хорошую репутацию», логичнее использовать, например, Кипр (идеально подходит в качестве холдинговой структуры) или Лихтенштейн (минимальная налоговая нагрузка от 0,1% от оборота позволяет с выгодой использовать эту юрисдикцию в качестве центра прибыли, например, при работе в Европе).

    Многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку

    Источники:
    http://visasam.ru/emigration/asia/nalogooblozhenie-v-gonkonge.html
    http://ekd.me/2016/01/russia-hongkong-tax/
    http://www.myasiaexplorer.com/taxes-hong-kong/
    http://www.hongkong-business.ru/hongkong/izbezhanie-dvojnogo-nalogooblozheniya-rossiya-gonkong.html
    http://www.lkpconsult.ru/soglashenie-ob-izbezhanii-dvojnogo-nalogooblozheniya-c-gonkongom/
    http://www.nalogplan.ru/article/1275-gonkong-tsentr-nalogovogo-planirovaniya-vostochnoy-azii
    http://visasam.ru/emigration/asia/pensiya-v-thailande.html

Ссылка на основную публикацию