Что представляет собой резидентство Казахстана

Резидентство Казахстана или его отсутствие определяет ваши отношения с налоговым законодательством Республики.

Любое физическое или юридическое лицо, находящееся на территории государства, рассматривается им с позиции резидентства

Для самого оцениваемого объекта важно решить, к какой категории он относится. Исходя из этого, будут определены размеры и виды налогов, которые следует платить в том случае, если на территории страны осуществляется какая-либо деятельность.

Понятие резидент в международном аспекте

В международном праве понятие всегда применяется к финансовым и налоговым правоотношениям лиц и государств, в которых они зарегистрированы.

В большинстве стран мира под призмой резидентства рассматривается любой человек или организация. Но есть отдельные страны, где под понятие подходят только иностранные граждане и предприятия.

Если взять за пример Российскую Федерацию, в ней резидентами считаются все, кто живёт в стране не менее года. Это могут быть как её граждане, так и иностранцы. В то же время некоторые граждане России, более года проживающие за её пределами, не являются резидентами в РФ.

Что касается юридических лиц, если они созданы в соответствии с Российским Законодательством, то также считаются резидентами России. Филиалы таких предприятий, располагающиеся за рубежом, также являются резидентами РФ.

Есть ещё одно активно используемое понятие – налоговый резидент. В большинстве стран оно применимо к физическим лицам, которые в течение 12 месяцев подряд более 183 дней находились на территории государства, а также к юридическим лицам, принадлежащим налоговой системе страны.

Военные, проходящие службу за границей, а также представители органов власти, командированные за пределы страны, являются исключением и остаются резидентами вне зависимости от количества времени, которое пребывают за пределами своего государства.

Казахстанское резидентство для физических лиц

Для Казахстана понятие резидент, так же как и налоговый резидент идентично пониманию термина в РФ и большинстве других стран мира. Оно определяется для физических лиц в Налоговом Кодексе РК Пункте №1 Статьи 189.

Согласно этому документу, резидентом будет признано следующее физическое лицо:

непрерывно пребывающее на территории РК;
непостоянно находящееся в Республике Казахстан, но при этом центр жизненных интересов гражданина находится в РК.

Если углубиться в вопрос, постоянное пребывание имеет отношение к текущему налоговому периоду.

Гражданин будет рассматриваться как резидент страны, если в течение года или, если быть точнее, 12 неразрывных месяцев не менее 183 дней находился на территории РК. Дни приезда и отъезда также засчитываются. Об этом говорится в Пункте 2 Налогового Кодекса Республики в статье 189.

Так выглядит ИИН Казахстана для нерезидентов

Что понимается под центром жизненных интересов

В Налоговом Кодексе государства в Пункте 3 Статьи 189 расшифровывается понятие «центр жизненных интересов». Таковым считается:

гражданство Республики Казахстан;
вид на жительство в РК;
близкие родные или семья физического лица живёт в Казахстане;
на территории РК имеется доступное для проживания недвижимое имущество и право собственности на него у физического лица или членов его семьи.

При наличии перечисленных признаков, физическое лицо может считаться резидентом РК.

Когда гражданин считается налоговым резидентом республики Казахстан вне зависимости от места проживания

Некоторые категории граждан, даже длительное время находящиеся за пределами Казахстана, по закону государства остаются его резидентами. Это:

граждане, которые длительное время лечатся за пределами страны в зарубежных клиниках, санаториях и иных оздоровительных учреждениях;
научные работники и преподаватели РК, в течение всего периода проведения или написания научных работ, а также преподавания или консультирования;
практиканты, студенты и стажеры, отправившиеся за пределы страны с целью обучения и приобретения практических навыков, остаются резидентами на весь период учёбы и повышения уровня квалификации;
граждане, работающие за рубежом на объектах, являющихся собственностью РК;
военнослужащие, а также персонал военных баз, дислоцирующихся за пределами страны;
члены экипажей транспортных средств, работающих на международных линиях и принадлежащих компаниям, зарегистрированным на территории РК;
служащие международных организаций, консульских и дипломатических служб, а также их семьи, командированные за пределы государства органами власти.

Всё перечисленное указывается в Пункте 4 Статьи 189 НК РК.

Исходя из сказанного, можно сделать вывод, что не каждый гражданин Казахстана является резидентом своей страны. Он таковым не будет считаться, если длительное время находится за границей и не имеет на Родине центра жизненных интересов.

Юридические лица – резиденты Казахстана

О том, какие юридические лица считаются резидентами РК, говорится в пункте 5 Статьи 189 Налогового Кодекса. Это юридические лица, которые стали таковыми в соответствии с законодательством РК или юридические лица, место эффективного управления которых располагается на территории Казахстана.

Физические и Юридические лица являющиеся нерезидентами РК

Под местом эффективного управления подразумевается место, где компания проводит свои совещания и где собирается её совет директоров.

Это означает, что, где бы ни находились объекты определённой организации, в Турции, Германии, Великобритании и т. п., если стратегические решения, связанные с её развитием, управлением и контролем деятельности принимаются на территории Казахстана, предприятие рассматривается как его резидент.

Зачем нужно подтверждать резидентство

Документ, подтверждающий резидентство, необходим для того, чтобы избежать двойного налогообложения.

Если вы, к примеру, гражданин России, но совершаете свою трудовую деятельность в Казахстане и не имеете сертификата резидентства, вам придётся платить налоги в обоих государствах. В России, так как получаете доходы и числитесь её гражданином, в РК – так как работаете на её территории и получаете вознаграждение за свои труды.

Чтобы избежать двойного налогообложения, нужна справка о резидентстве для подтверждения того, что вы зарегистрированы как налогоплательщик и платите налоги в РК.

Отметим, что справка будет иметь силу только в тех случаях, когда между государствами заключены конвенции о двойном налогообложении. Между Россией и Казахстаном такое соглашение действует. Россиянам, получающим в РК доходы и имеющим на территории страны имущество, нужно получить справку о резидентстве.

Где получить справку о резидентстве Казахстана

Чтобы стать официальным налогоплательщиком государства, нужно обратиться в его налоговые органы с заявлением.

Список документов для подтверждения резидентства РК

Подавать его следует не в орган местности, в которой вы проживаете и соответственно зарегистрированы, а в вышестоящую организацию. Так, если вы живёте и трудитесь в Алма-Ате вам нужно прийти с заявлением в Центр по оказанию государственных услуг ДГД казахской столицы.

Помимо заявления, требуется предоставить в налоговый орган дополнительные документы.

К примеру, иностранные юридические лица должны предоставить официальные бумаги, в которых будет подтверждено, что место эффективного управления на самом деле располагается на территории РК.

Подтвердить этот факт могут протоколы общих собраний совета директоров и аналогичные документы.

Граждане РК при подаче заявления в налоговый орган должны также предоставить свой внутренний паспорт либо копию удостоверения личности. Лица без гражданства и иностранные граждане предоставляют:

ВНЖ (если имеется);
загранпаспорта либо удостоверения лиц, не имеющих гражданства;
документы, указывающие на сроки нахождения соискателя на территории страны.

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 10 календарных дней и выносит решение.

Об оформлении и получении гражданства Казахстана можете узнать подробно из статьи на нашем сайте.

Документы, подтверждающие резидентство

По истечении установленного срока, налоговая служба при положительном решении вопроса выдаёт заявителю бумагу, подтверждающую то, что он является резидентом страны. Это также может быть электронный документ, который размещается на интернет-ресурсе уполномоченных органов.

Свидетельство, подтверждающее наличие резидентства, может быть составлено по форме уполномоченного органа, либо в соответствии с требованиями компетентных органов иностранных государств.

Иногда принимается решение об отказе обратившимся гражданам. Основанием для него всегда служит несоответствие условиям, перечисленным в 217 Статье Налогового Кодекса РК.

Если физическое или юридическое лицо утратило выданный налоговыми органами документ, при повторном обращении в течение 10 дней выдаётся его дубликат.

Требуется ли апостиль

По состоянию на 2022 год и налоговые службы Республики Казахстан, и налоговики Российской Федерации требуют наличие апостиля на справках, подтверждающих резидентство. До 2013 года обе стороны без вопросов принимали от физических и юридических лиц справки без апостиля.

На данный момент нужно предоставлять только апостилированную справку. В противном случае её не будут брать во внимание.

Для того чтобы проставить на документе апостиль в Казахстане, нужно обращаться в Алма-Ате в ДГД Центр по оказанию населению государственных услуг. Для получения апостиля, помимо документа о резидентстве, нужно предоставить:

доверенность, дающую право получить апостиль, выданную юридическим лицом и нотариально заверенную;
платёжное поручение, как подтверждение оплаты государственной пошлины.

За проставление апостиля в уполномоченных органах также потребуется оплатить государственную пошлину.

Процедура получения подтверждения резидентства довольно сложная, однако, её стоит пройти, чтобы не платить налоги дважды.

Кто является налоговым резидентом?

В соответствии со статьей 217 Налогового Кодекса от 25.12.2017 года резидентами признаются физические лица:

постоянно пребывающие в Республике Казахстан;
непостоянно пребывающие в РК, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Постоянно пребывающие – это физические лица, которые находятся в РК не менее ста восьмидесяти трех календарных дней в любом последовательном двенадцатимесячном периоде. При этом резидентом физическое лицо будет признано в том налоговом периоде, на который приходится окончание установленного срока.

Физическое лицо прибыло в РК 01 июля 2017 года – Резидент с 30 декабря 2017 года

Физическое лицо прибыло в РК 03 июля 2017 года – Резидент с 01 января 2018 года

Для физического лица, непостоянно пребывающего в РК, центром жизненных интересов признается Казахстан, если одновременно выполняются следующие условия:

физическое лицо имеет гражданство РК или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в РК;
наличие в РК недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Гражданин – не всегда означает резидент. Наличие гражданства РК у физического лица не является основанием для признания его резидентом.

Если гражданин РК не проживает в РК и не имеет центра жизненных интересов в РК, то он признается нерезидентом.

Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в РК и любых других критериев, признается физическое лицо, являющееся гражданином РК, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство или о разрешении постоянного проживания в РК без приема в гражданство:

командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица;
член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки;
военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур;
преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Порядок выдачи Сертификата резидентства

В настоящее время в Республике Казахстан действуют 53 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами.

Использование полного освобождения от уплаты налогов на доходы из казахстанских источников возможно только лицами, являющимися резидентами стран, с которыми у Казахстана заключено международное соглашение.

Для применения данного положения необходимо предоставить документ о резидентстве, представленный в одном из следующих видов:

1) оригинала, заверенного компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент. Подпись должностного лица и печать компетентного органа, подтверждающего резидентство нерезидента, должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

2) нотариально засвидетельствованной копии оригинала документа, соответствующего требованиям подпункта 1) настоящего пункта. Подпись и печать иностранного нотариуса должны быть легализованы в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан;

3) бумажной копии электронного документа, подтверждающего резидентство нерезидента, размещенного на интернет-ресурсе компетентного органа иностранного государства.

Для получения резидентства необходимо представить заявление на подтверждение резидентства.

Если получателем документа является физическое лицо, необходимо представить копию удостоверения личности или паспорта Казахстана, заверенную нотариусом.

В случае с иностранцем или лицом без гражданства, являющимся резидентом Казахстана, предоставляется:

– копия удостоверения личности или паспорта, заверенные нотариусом;

– копия вида на жительство в Казахстане, также заверенная нотариусом;

– копия документа, подтверждающая период пребывания на территории Казахстана (виза или другой документ), заверенные у нотариуса.

После рассмотрения и одобрения заявления налоговый орган выдает документ, подтверждающий резидентство.

С 2018 года срок рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства составил десять календарных дней, при этом заявление подается каждый год. Предусмотрена возможность подтверждения резидентства по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.

Если нерезидент оказывает услуги или выполняет работы, но не имеет постоянного учреждения в Казахстане, для использования положений Соглашения, кроме сертификата резидентства, необходимо предоставить нотариально заверенные копии учредительных документов либо выписку из реестра. Налоговый агент на основании полученных документов и договора об оказании услуг или выполнении работ проверяет факт наличия постоянного учреждения, образованного на основании акта выполненных работ или услуг в рамках этого контракта или связанных с ним проектов. При выявлении факта образования нерезидентом в РК постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан от выполнения работ, оказания услуг на территории РК.

Определение резидентства физических лиц в Республике Казахстан

Резидентами Республики Казахстан признаются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан или непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
– Центр жизненных интересов – физическое лицо имеет гражданство в Республике Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.

Физическими лицами-резидентами независимо от времени их проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признаются физические лица, являющиеся гражданами Республики Казахстан, а также подавшие заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан:
1) командированные за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудники дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семей указанных физических лиц;
2) члены экипажей транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам или гражданам Республики Казахстан, осуществляющих регулярные международные перевозки;
3) военнослужащие и гражданский персонал военных баз, воинских частей, групп, контингентов или соединений, дислоцированных за пределами Республики Казахстан;
4) работающие на объектах, находящихся за пределами Республики Казахстан и являющихся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров);
5) студенты, стажеры и практиканты, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью обучения или прохождения практики, в течение всего периода обучения или практики;
6) преподаватели и научные работники, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение всего периода преподавания или выполнения указанных работ;
7) находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур.

Департамент государственных доходов по г.Астана

Комментарий к пунктам 4 и 5 статьи 219 Кодекса Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)”

Комментарий Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан от 15 июля 2015 года

Текст
Официальная публикация
Информация
История изменений
Ссылки

Статья 219. Требования, предъявляемые к документу, подтверждающему резидентство

4. В целях применения положений настоящей главы документ, подтверждающий резидентство нерезидента, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор.
Нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента.
Если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в течение календарного года, в котором такой документ выдан.
Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, заверяется компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является нерезидент – получатель дохода.
5. Если иное не установлено настоящим пунктом или международным договором, участником которого является Республика Казахстан, подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документов, указанных в подпунктах 1), 2) и 4) пункта 1 настоящей статьи, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
В случае если в рамках международного договора уполномоченный орган и компетентный орган иностранного государства придут к взаимному соглашению, предусматривающему иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то применяется указанный порядок.

1. Пункт 4 настоящей статьи дает понятие «документ, подтверждающий резидентство» нерезидента и устанавливает требования к такому документу.
Документ, подтверждающий резидентство, представляет собой официальный документ, подтверждающий, что нерезидент – получатель дохода является резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор в том налоговом периоде, за который ему был начислен доход из источников в Республике Казахстан. При этом нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор:
в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, или

если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, в течение календарного года, в котором такой документ был выдан.

Например, компетентными органами некоторых стран, в частности России, Сингапура, Канады, Китая в качестве периода времени резидентства нерезидента указывается календарный год. В свою очередь компетентные органы Турции, Венгрии, Финляндии, США, выдают документ, подтверждающий резидентство, без указания налогового периода.

Юридическое лицо «А» – резидент России заключило договор на оказание консалтинговых услуг с ТОО «В». В целях применения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РК и РФ нерезидент представил налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, в котором указано, что юридическое лицо «А» является резидентом России в 2013 году. Вправе ли ТОО «В» в отношении доходов юридического лица «А» применить положения Соглашения?

Ответ: Юридическое лицо «А» является резидентом России в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство, т.е. в течение 2013г. Следовательно, ТОО «В» вправе применить положения Соглашения в отношении доходов, юридического лица «А», начисленных в 2013г.

Юридическое лицо «А» – резидент Великобритании заключило договор на оказание управленческих услуг с ТОО «В» в период с 1 февраля по 10 ноября 2013 года. При этом акт выполненных работ нерезидентом подписан 10 ноября 2013 года. В целях применения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РК и Великобританией нерезидент представил налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, в котором указано, что юридическое лицо «А» является резидентом Великобритании по состоянию на 16 мая 2013 года. Вправе ли ТОО «В» в отношении доходов юридического лица «А» применить положения Соглашения?

Ответ: Учитывая, что юридическое лицо «А» является резидентом Великобритании в течение периода времени, указанного в документе, подтверждающем резидентство, т.е. на 16 мая 2013г. ТОО «В» вправе применить положения Соглашения в отношении доходов юридического лица «А», начисленных с 01.02.2013г. по 16.05.2013г. При этом юридическое лицо «А» в целях применения положения Соглашения обязано представить ТОО «В» документ, подтверждающий его резидентство за период с 17.05.2013г. по 10.11.2013г.

Юридическое лицо «А» – резидент Германии заключило договор с ТОО «В» на предоставление право использования компьютерной программы. В целях применения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РК и ФРГ нерезидент представил налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, выданный 18 ноября 2014г. без указания период времени резидентства. Вправе ли ТОО «В» в отношении доходов юридического лица «А» применить положения Соглашения?

Ответ: Согласно п.4 ст.219 Налогового кодекса, если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, то нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор в течение календарного года, в котором такой документ был выдан. Поскольку в документе, выданном компетентным органом Германии 18 ноября 2014 г. не указан период времени резидентства нерезидента, ТОО «В» вправе применить положения Соглашения в отношении доходов юридического лица «А», начисленных в 2014 г.

Юридическое лица «А» – резидент Индии заключило в 2014г. договор с ТОО «В» на оказание исследовательских услуг на территории РК со сроком оказания таких услуг в пределах страны в течение 4 месяцев. Ранее в 2013 г. в течение 2 месяцев ТОО «В» были оказаны нерезидентом аналогичные услуги. В декабре 2014г. нерзидент представил налоговому агенту документ, подтверждающий резидентство, с указанием периодов резидентства 2013-2014г.г. Вправе ли ТОО «В» в отношении доходов юридического лица «А» применить положения Соглашения об избежании двойного налогообложения между РК и Индией?

Ответ: К доходам, начисленным за 2013 г., не вправе применить положения Соглашения, так как согласно п.3 ст.212 Налогового кодекса такой документ должен быть представлен нерезидентом налоговому агенту в срок до 31 декабря 2013г., в рассматриваемом случае по состоянию на 31 декабря 2013г. такой документ отсутствовал у ТОО «В». Следовательно, ТОО «В» обязан был удержать подоходный налог у источника выплаты и перечислить его в бюджет или на условный банковский вклад. Что касается 2014г., на основании представленного документа ТОО «В» вправе в отношении доходов юридического лица «А», начисленных за 2014г., применить положения Соглашения.

2. Обязательной информацией, которая указывается в документе, подтверждающем резидентство нерезидента, являются:

Орган, выдавший такой документ;

Дата выдачи документа.

При этом может быть указана и другая информация, которая не является обязательной, например, ссылка на положения Налоговой конвенции, регистрационный номер в стране регистрации, указание периода, в течение которого лицо является резидентом.

3. Документ, подтверждающий резидентство нерезидента, обязательно должен быть подписан должностным лицом и заверен печатью компетентного органа иностранного государства, выдавшего такой документ, резидентом которого является нерезидент – получатель дохода.
4. Дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК, подлежат:

подпись и печать органа, заверившего документ, подтверждающий резидентство нерезидента;

подпись и печать иностранного нотариуса в случае нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

Легализация – проверка соответствия документов действующему законодательству государства пребывания, установление и засвидетельствование подлинности подписи должностного лица и печати на таких документах с целью использования их в другом государстве (п.1 Правил консульской легализации, приказ МИД РК от 21.11. 2000 г. № 264).
Цель легализации – обеспечение гарантии органам страны, где документ предназначен действовать, в подлинности документа (п.2 Правил).
Консульская легализация производится Департаментом консульской службы Министерства иностранных дел Республики Казахстан.
Дипломатическая легализация производится Министерством иностранных дел Республики Казахстан.
Например, легализация официальных документов, исходящих от территориальных налоговых органов Канады и КНР, для применения их на территории Республики Казахстан включает следующие процедуры:
Канада – заверение нотариусом, заверение подписи и печати нотариуса Департаментом иностранных дел, торговли и развития Канады, заверение в консульских представительствах Республики Казахстан в Канаде;
КНР – заверение нотариусом (вместе с переводом), заверение подписи и печати нотариуса МИД КНР, заверение в консульских представительствах РК в КНР.
5. Если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. В частности Республика Казахстан присоединилась к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5 октября 1961 года) (далее – Гаагская конвенция) Законом РК от 30.12.99 г. № 11-II, которая вступила в силу для Казахстана 30 января 2001 года согласно официальному уведомлению № 1/2001 от 29.01.2001 г. МИД Королевства Нидерландов.
Соответственно, резидент страны участницы Гаагской конвенции, вправе в отношении легализации документа, подтверждающего его резидентство, применить положения такой конвенции. Положения Гаагской конвенции отменяют дипломатическую и консульскую легализацию, и заменяют ее процедурой апостилирования.
При этом единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором этот документ был совершен (ст.3 Гаагской конвенции).
Апостиль – это специальный штамп, удостоверяющий подлинность подписи лица, подписавшего документ, и подтверждение его полномочий, а также подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ (ст.5 Гаагской конвенции).

В целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенной между РК и Великобританией юридическое лицо «А» – резидент Великобритании представил налоговому агенту – ТОО «В» документ, подтверждающий резидентство, выданный 10 октября 2014г. без указания периода времени резидентства. Данный документ подписан налоговым инспектором Томом Симсоном и заверен печатью службы Ее Величества по налогам и таможенным сборам Великобритании. При этом на документе стоит апостиль, который подтверждает, что данный документ действительно подписан налоговым инспектором Томом Симсоном и заверен печатью службы Ее Величества по налогам и таможенным сборам Великобритании. Вправе ли ТОО «В» в отношении доходов юридического лица «А», начисленных в 2014г., применить положения Конвенции?

Ответ: Да, так как данный документ легализован в соответствии с положениями Гаагской конвенции, т.е. апостиль подтверждает подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее такой документ. Кроме того, согласно п.4 ст.219 Налогового кодекса, если в документе, подтверждающем резидентство, не указан период времени резидентства нерезидента, то нерезидент признается резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор в течение календарного года, в котором такой документ был выдан.

Юридическое лицо «А» – резидент Нидерландов представил налоговому агенту ТОО «В» нотариально засвидетельствованную иностранным нотариусом копию документа, подтверждающего его резидентство. При этом апостиль подтверждает подлинность подписи и печать нотариуса. Юридическое лицо «А» считает, что на основании такого документа он вправе применить положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между РК и Нидерландами.

Ответ: Юридическое лицо «А» не вправе применить положения Налоговой конвенции, так как порядок легализации документа, подтверждающего резидентство, не соответствует требованиям ст.3 и 5 Гаагской конвенции. Т.е., отсутствет апостиль, подтверждающий подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее такой документ.

6. В случае если в рамках международного договора уполномоченный орган Республики Казахстан и компетентный орган иностранного государства заключат соглашение, предусматривающее иной порядок легализации документов, подтверждающих резидентство, то будет применяться указанный порядок. К примеру, между КГД МФ РК и Управлением Службы внутренних доходов США заключено соглашение, которое предусматривает отмену легализации документа, подтверждающего резидентство США, при представлении нерезидентом оригинала такого документа на бланке формы 6166.

Источники:
http://pro1c.kz/hotline/tipovye-resheniya/kto-yavlyaetsya-nalogovym-rezidentom/
http://uchet.kz/news/poryadok-vydachi-sertifikata-rezidentstva/
http://www.eurobak.kz/membership/information-for-members/1066/opredelenie-rezidentstva-fizicheskikh-lits-v-respublike-kazakhstan
http://adilet.zan.kz/rus/docs/T1500000006
http://egov.kz/cms/ru/articles/osms